1权责发生制：又称应计制，是以“应收应付”为标准来确认本期收入和费用的方法。
2复式记账：指对发生的每项经济业务都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法。
3会计科目：是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置账户的依据。
4账户：是指根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来分类连续地记录和
反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
5借贷记账法：是以借和贷两字作为记账符号，对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录的一种记账方法。
6原始凭证：是在经济业务发生时取得或填制的，用于记录经济业务的发生和完成情
况的具有法律效力的书面证明，它是会计核算的原始资料和重要依据。
7会计凭证：是记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。
8记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，反映经
济业务内容，确定其应借，应贷科目及金额，并直接作为记账依据的会计凭证。
9财产清查;是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资的盘点和核对，确定其实存数，查明帐存数与实存数是否相符的一种专门方法。
10永续盘存制：即账面盘存制，是指会计人员平时根据会计凭证对各项财产物资的增
加数和减少数，都在有关账簿中进行登记并随时结出账面结存数的一种方法。
11未达账项：是指企业和银行之间，由于结算凭证在传递和办理转账手续时间上的不
一致而造成的一方已登记入账而另一方尚未登记入账的款项。
12财务会计报告：财务报表，它是企业以书面形式，对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
13财务处理程序，又称会计核算形式，是指会计核算中，会计凭证，会计账簿，会计报表 和记账方法、记账程序相互结合的方式。
7在记账凭证核算形式下，应设置哪些会计凭证和会计账簿？其账务处理程序如何？
①根据原始凭证编制汇总原始凭证②根据原始凭证或汇总原始凭证编制各种记账凭证③根据收款和 付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账4根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分 类账。5根据记账凭证，逐笔登记总分类帐6月末，将现金日记账的余额、明细分类账的余额分别与 总分类帐中相关账的余额相核对。7.月末，根据审核无误的总分类帐和明细分类账的记录，编制会计 报表。特点，直接根据记账凭证逐笔登记总分类帐。适用于规模小，业务量少记账凭证不多的企业。6造成帐实不符的原因自然原因：1财产物资在保管和运输过程中发生自然损耗2由于不可抗力而导 致的非常损失3由于有关凭证未到形成未达账项造成结算双方账实不符。人为原因：1在财产收发过 程中由于计量或检验不正确而造成的差错2由于管理不善制度不严失职造成的财务损坏丢失被盗3 在账簿记录中发生重记漏记错记5经济业务发生后没有填制或取得凭证造成账簿无记录
5什么是会计账簿，作用是由具有一定格式相互联系的若干帐页所组成的账册。提供全面连续系统 的会计信息；为编制报表提供数据；保护单位财产物资安全和完整
3利润如何形成，分配的程序步骤营业利润=yy收入-y成本-y税金及附加-销售费用-管理费用-财务 费用。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。净利润=利润总额-所得税费用。1计算可供分 配的利润2计提法定公积金3计提任意公积金4向股东支付股利
2什么是账户，与会计科目的联系是指根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来分类连续 地记录和反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。Lx名称和反映的内容是一致的性质与分类也 是一致的qb账户具有一定的结构和格式
1核算有哪些专门的方法，关系如何设置账户.复式记账.填制和审核凭证,登记账簿.成本计算财产清 查编制会计报表。Gx对于日常发生的经济，要填制和审核凭证，按规定的账户运用复式记账法登记，月末进行成本计算和财产清查，在账实相符的基础上编制会计报表
一、单选题（共10分，每小题1分）
1．货币计量前提还包含着()前提。
A．会计主体B．持续经营
C．会计分期D．币值稳定
2．世界上第一个会计师协会叫（）。
A．佛罗伦萨会计协会B.爱丁堡会计师公会
C．威尼斯会计公会D.热那亚会计协会
3．会计一词起源于()时代。
A．西周B．东周C．西汉D．东汉
4．典型的会计主体是()。
A．机关单位B．政府
C．事业单位D．独立核算企业
5．会计对象是指会计工作的()。
A．单位B．企业
C．公司D．客体
6．企业会计按信息使用者的性质不同可分为()。
A．单位会计和企业会计B．财务会计和审计
C．财务会计和管理会计D．成本会计和财务管理
7．会计的基本假设不包括()。
A．会计主体假设B．持续经营假设
C.会计分期假设D．币值变动假设
8．不属于会计的特点有()。
A．以货币为主要计量单位
B．以凭证为基本依据
C.以提供连续、系统、完整的财务信息为己任
D．以账簿记录为主要形式
9．会计确认的时间基础有()。
A．收付实现制和权责发生制
D．实地盘存制和永续盘存制
C.历史成本和现行成本制
D.集中核算与独立核算制
10．不属于会计学研究的内容有()。
A．管理会计B．财务会计
C．审计学D．财政与税收
1.会计属于（）的学科。
A.自然科学B．社会科学
C.自然与社会双重性质D．经济科学
2．会计的基本职能是()。
A.核算与监督B．分析与考核
C．预测和决策D．确认和计量
3．标志着中国会计起源的是()。
A．单式簿记B．复式簿记
C．书契D．龙门账
4．会计的原始含义是()。
A．记账与算账B．记账与报账
C.算账与报账D．记账、算账和报账
5.不属于货币计量的属性有()。
A.权责发生制B．重置价值
C．历史成本D．公允价值
6．会计核算主要是通过()来进行的。
A.数量指标B．价值量指标
C．实物量指标D.劳动量指标
7．会计对象的具体化为()。
A．会计科目B．会计要素
C．经济活动D．会计账户
8．会计主体限定了会计核算的()范围。
A．空间B．时间
C．时空D．对象
9．持续经营为()提供了理论依据。
A．会计确认B．会计科目
C．会计要素D．复式记账
10．会计分期是从()引伸出来的。
A．会计主体B．持续经营
C．货币计量D．权责发生制
二、判断题（共10分，每小题1分）
1．资产只有与权益项目一一对应，才能保持数量上的平衡。()
2．经济业务的发生可能对会计恒等式的平衡产生影响。()
3．期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。()
4．借贷二字不仅是作为记账符号，其本身的含义也应考虑，“借”只能表示债权增加，“贷”只能表示债务增加。()
5.一个账户的借方如果用来记录增加额，其贷方一定用来记录减少额。()
6．通过试算平衡检查账簿记录后，若左右平衡就可以肯定记账准确无误。()
7.所有账户的左边均记录增加额，右边均记录减少额。()
8．负债及所有者权益账户的结构应与资产类账户的结构一致。()
9．复式记账法造成账户之间没有对应关系。()
10．账户记录试算不平衡，说明记账肯定有差错。()
1．所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边发生变化。()
2．所有账户的左边均记录增加额，右边均记录减少额。()
3．一般地说，各类账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方向。()
4．资产与所有者权益在数量上始终是相等的。()
5．资产包括固定资产和流动资产两部分。()
6．资产只能是企业拥有的能以货币计量的经济资源。()
7．权益指的是所有者权益。()
8．流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。()
9．负债只能通过偿还才能取消或用新的负债来代替旧的负债。()
10．资产=债权人权益+所有者权益。()
三、问答题（共20分，每小题10分）
1．简述会计核算方法包括哪些，它们之间的关系如何。
2.简述学会计对你所学的法律专业有何联系。
3．简述经济业务变化的四种类型及对会计恒等式的影响。
4.简述掌握一定的会计知识对你所学的法律专业有何意义。
四、计算题（共20分，每小题10分）
1、编制利润表
资料：某企业损益类各账户本月发生额如下：
主营业务收入50，000元；
其他业务收入22，800元；
营业外收入5，600元；
投资收益（贷方）10，500元；
主营业务成本31，200元；
其他业务成本11，400元；
营业税金及附加4，140元；
管理费用7，300元；
财务费用500元；
销售费用3，500元；
营业外支出7，400元。
所得税：按利润总额的25%计算。
要求：根据上述资料编制多步式利润表（填列“本期金额”栏各项目金额）。
2、美联股份公司2024年2月末银行存款日记账余额120 000元，银行存款对账 单余额为150 000元，经企业会计人员逐笔核对，发现有下列未达账项：
（1）银行已代付货款8 000元，企业未入账。
（2）银行已代收货款21 000元，企业未入帐
（3）企业已付水电费 23 000元，银行未入账
（4）企业已收销货款6 000元，银行未入账
要求：根据上述资料编制美联股份公司2024年2月末的银行存款余额调节表。
3、编制利润表
资料：公司12月份各损益类账户发生额如下（金额单位均为元）：
主营业务收入5 000 000；
其他业务收入100 000；
营业外收入 15 000 ；
主营业务成本3 200 000；
其他业务成本 40 000；
营业税金及附加150 000；
销售费用60 000；
管理费用220 000；
财务费用6 000；
营业外支出5 000；
所得税费用：按利润总额的25%计算。
要求：根据以上资料，编制多步式利润表（填列各项目“本期金额”栏数据）
4、中远公司2024年6月末银行存款日记账余额558 000元，银行存款对账单余 额为602 000元，经逐笔核对，存在以下未达账项：
（1）企业委托银行办理代收货款73 000元，银行已收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知。
（2）企业开出银行转账支票24 000元，持票人尚未到银行进行转账。
（3）银行代企业支付水电费31 000元，企业尚未收到银行的付款通知。
（4）企业收到销售货款22 000元，已经入账，银行尚未入账。
要求：根据上述资料编制中远公司2024年6月末银行存款余额调节表。
五、业务处理题（共40分，每小题2分）
根据资料，按借贷记账法要求对各项经济业务编制会计分录，将各业务分录顺
序编号写在答题纸相应位置。（在途物资、原材料、生产成本、库存商品、应交税费应列出明细科目）
资料：升华公司12月份发生的经济业务及分配业务如下：
（1）收到投资者投入60，000元，已存入银行。
（2）向某银行借入归还期为二年的借款500 000元，已存入银行。
（3）购入生产机器一台交付安装。该机器价款100 000元，增值税进项税额17 000
元，运费3 000元，开出银行转账支票支付。
（4）以现金支付上述机器的安装工3 000元。
（5）机器安装完毕，经验收交付使用。
（6）本月共发出甲材料200 000元。其中：生产A产品领用100 000元；生产B产
品领用70 000元；车间一般领用20 000元；厂部领用10 000元。
（7）本月计算应发职工薪酬230 000元。其中A产品工人70 000元，B产品工人
000元，车间管理人员40 000元，厂部管理人员工资60 000元。
（8）开出转账支票支付原欠购货款50 000元。
（9）月末计提本月固定资产折旧40 000元。其中车间负担22 000 元，行政负担000元。
（10）接水电费通知，本月车间水电费8 400元，厂部水电费4 000元。款未付。
（11）以银行存款支付本月销售产品广告费30 000元。
（12）月末结转本月制造费用共80 000元，其中A产品应负担50 000元、B产品应
负担30 000元。
（13）月末结转入库产品成本，其中A产品70 000元，B产品80 000元。
（14）销售亿达公司A产品一批，价款2 000 000元，增值税销项税额340 000元。
B产品1 000 000元，销项税额170 000元，已收款存入银行。
（15）本月所销A，B产品的生产成本为1 000 000元 ,6 00 000元。结转A，B产
品销售成本。
（16）因对方违约收到违约金10 000元，已存入银行。
（17）开出转账支票向希望小学捐款10，000元。
（18）将本月主营业务收入3 000 000元、其他业务收入50 000元、营业外收入10
000元、主营业务成本 1 600 000元、其他业务成本30 000元、营业税金及
附加150 000元、管理费用50 000元、财务费用10 000元、营业外支出10 000
元结转至“本年利润”账户。
（19）年末结转本年利润600 000元到利润分配账户。
（20）按本年净利润的10%、5%分别提取法定和任意盈余公积。
根据资料，按借贷记账法要求对各项经济业务编制会计分录，将各业务分录顺
序编号写在答题纸相应位置。（在途物资、原材料、生产成本、库存商品、应交税费应列出明细科目）
资料：东方公司12月份发生的经济业务如下：
1、向银行借入期限为12个月的借款200万元。
2、收到投资者投入的设备一台，经双方协商的入账价值50万元，投资者获得
股权共计40万元，其余作为资本公积处理。
3、向银行借入2年期的借款400万元，存入银行。
4、收到某企业预付的定金20万元。
5、购进一台机器设备，价款100万元，增值税率17％，运输费用2万元，车
床交付安装，款项已通过银行存款支付，该设备的增值税可以抵扣。
6、以银行存款支付以上机器设备安装调试费3万元。
7、以上机器设备安装完毕，经验收合格交付使用。
8、采购甲材料一批，价款50万元，增值税率17％，运费2万元，以上款项以
存款支付。
9、以上甲材料验收入库，结转材料采购成本。
10、本月共发出材料300万元，其中，生产A产品耗料150万元、生产B产品
耗料120万元、车间一般耗料20万元、行政管理部门耗料10万元。
11、结算本月应付职工工资240万元。其中：A产品生产工人工资90万元、B
产品生产工人工资70万元、车间管理人员工资20万元、行政部门管理人员
工资60万元。
12、月末计提本月固定资产折旧30万元，其中车间负担20万元，企业负担10
万元。
13、月末结转本月发生的制造费用50万元，其中A产品承担30万元，B产品
承担20万元。
14、结转本月完工并验收入库的A产品生产成本200万元，B产品生产成本150
万元。
15、计提本月应负担的短期借款利息10万元。
16、企业向新华公司销售A产品300万元，B产品200万元，增值税率17％，产品已发出，收到对方开出的商业汇票一张。
17、本月结转全部已销产品成本300万元。
18、月末支付本月广告费5万元。
19、企业月末将月实现的主营业务收入500万、其他业务收入12万、营业外收
入8万、主营业务成本300万、营业税金及附加30万、其他业务成本10
万、管理费用25万、财务费用10万、销售费用5万、营业外支出10万损
益类账户余额转入“本年利润”。
20、月末按净利润的10%，20%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
名词解释
1、会计报表：对日常账簿核算资料进行汇总整理而编制的，以货币为计量单位，用来总括反映企业财务状况和经营成果等会计信息的书面报告文件。
2、会计分录：会计分录是指按照接待记账法记账规则的要求，对经济业务列示应借、应贷的账户和金额的一种记录。
3、记账凭证：俗称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
4、会计凭证：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面说明，是登记账簿的依据。
5、权责发生制：权责发生制也称应计制，以权利或责任是否发生为依据来判定、安排经济业务是否进入会计信息系统以及进入会计信息系统后的位置，它高于其他的会计确认原则。
6、账簿：账簿是由一定格式、相互联结的帐页组成，以记账凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的账簿。
简答
1、简述会计要素的定义、分类：
定义：会计要素也称为会计对象要素，是对会计内容的基本分类，是会计对象的具体化，是会计反映和监督的具体内容，也是企业所拥有的权益和应承担的义务的经济反映的具体化。
分类：资产负债所有者权益收入费用利润
2、什么是原始凭证？其基本内容有哪些？
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制，用来证明经济业务的发生、明确经济责任，并作为记账的最初书面证明文件，也是会计核算的重要依据。原始凭证按其来源的不同，划分为自制凭证和外来凭证。原始凭证按其填制的次数不同，划分为一次凭证、累计凭证和原始凭证汇总表。
3、什么是借贷记账法？其特点是什么？
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。
特点：
①、以借、贷作为记账符号
②、以有借必有贷，借贷必相等作为记账规则
③、以借贷记账法的记账规则进行试算平衡
④、在借贷记账法下，可以设置和运用双重性质的账
4、写出营业利润、利润总额和净利润的构成公式
营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+投资净收益±公允价值变动损益
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=利润总额—所得税
5、会计核算有哪些基本方法？
设置账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表
第一章 总 论
会计是经济管理活动的重要组成部分。它是以提高经济效益为目标，以货币为主要计量单位，运用专门方法，对企、事业单位的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。
会计的特点： 会计是经济管理活动的重要组成部分——本质 以货币为主要计量单位来表示的有关单位的经济活动——对象 3 核算和监督——基本职能 4提高经济效益——目标
会计的基本职能
核算：也称为反映职能。就是对企、事业单位所发生或完成的经济业务进行全面、连续、系统的记录和反映。
监督：就是对所核算的经济业务的合法性、合规性和有效性进行审核和检查。
会计核算的方法（7个）
设置帐户 复式记帐 成本计算 财产清查 填制和审核凭证 登记帐簿 编制会计报表
会计核算的基本前提
会计主体：会计为之服务的特定单位
持续经营：以正常生产经营活动为前提
会计分期：人为地将持续不断的生产经营活动划分为若干时期 货币计量：以货币作为主要计量单位（派生出：币值不变假设）
权责发生制:凡属本期实现的收益或已发生的费用，不论款项是否收付，都应作本期的收益和费用；凡不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收入和费用。亦应付制，应计基础。（权责发生制举例：某企业3月29日销售产品，并向银行办理了托收，4月2日接到银行通知款项收到。现收现付制：3月份不作处理，4月份作现金增加、产品销售收入增加处理。权责发生制：3月份作债权增加、产品销售收入增加处理；4月份作现金增加、债权减少处理。）
第二章 设置账户和复式记账原理
会计要素：对会计对象的简单分类叫会计要素。包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。资产： 指过去的交易或则事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债：是企业所承担的能以货币计量、需要以资产或劳动偿付的债务。
所有者权益：指企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益。或 投资人对企业净资产的要求权。收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
费用：是企业为销售产品、提供劳务等日常经营活动所发生的经济利益的流出。利润： 企业在一定期间实现的经营成果。
会计等式：资产=负债+所有者权益（资产=权益）
收入-费用=利润
任何经济业务的发生都不会改变会计等式的平衡关系。会计等式是设置帐户、复式记帐和编制会计报表的依据。
会计科目：会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。会计账户：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。
平行登记要点：1）同时间登记；（2）同方向登记；（3）同金额登记。复式记帐法：所谓复式记帐，就是对每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上的相关帐户中进行登记的一种记帐方法。
借贷记帐法：就是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐方法。借贷记帐法的特点（规则或基本内容）为：（1）借、贷为记帐符号；（2）对帐户不要求固定分类；（3）“有借必有贷、借贷必相等”为记帐规则。（4）可以设置和运用双重性质的帐户。
会计分录：对每项经济业务指出其应记帐户、金额、登记方向的记录，称为会计分录。
过账：各项经济业务编制会计分录后，即记录有关帐户，这个计帐步骤叫过账。结帐：把一定时期内发生的经济业务在全部登记入帐的基础上，将各种帐簿记录结出“本期发生额”和“期末余额”，然后编制会计报表。
对帐：为了保证帐簿记录的真实可靠，对帐簿和帐户所记录的有关数据加以检查和核对，这种核对工作较对帐。
第四章 会计凭证
会计凭证：记录经济业务，明确经济责任，作为记帐依据的书面证明。
会计凭证按编制程序和用途不同：可以分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证：原始凭证时在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明
（1）原始凭证按其来源不同：可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。（2）按填置手续不同，可分为一次凭证和累计凭证。
记帐凭证：根据审核无误的原始凭证，应用设置帐户、复式记帐等方法进行填制的会计凭证，是登记帐簿的直接依据。
记帐凭证按用途可分为专用凭证和通用凭证。专用凭证又分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。
第五章 会计账簿
会计帐簿：以会计凭证为依据，序时地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。它是由具有一定格式、又相互联系的帐页所组成。
帐簿按其用途不同，可分为序时帐（日记帐）、分类帐和备查帐；按其外表形式不同，可分为订本帐、活页帐和卡片帐。
日记帐：序时地、逐日逐笔地反映经济业务的簿籍。一般有现金日记帐和银行存款日记帐。 现金日记帐：由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证逐日逐笔进行登记的帐簿，一般为收入、付出、结存三栏式。 银行存款日记帐：由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证逐日逐笔登记的帐簿，一般也为收入、付出和结存三栏式。 总分类帐：简称为总帐，是根据总分类帐户设置的帐页，进行分类登记的帐簿。一般为借方、贷方和余额三栏式。可以根据记帐凭证逐笔登记，也可以先对记帐凭证汇总后，再进行登记。（不同的登记总帐的方式，就形成了不同的会计核算程序）
明细分类帐：简称为明细帐。是根据明细分类帐户设置的帐页，进行明细登记的帐簿。一般有三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式（平行式）等不同的格式。
更正错帐的规则：
划线更正法：（1）适用范围：在结帐前发现帐簿记录中的数字或文字错误，即：凭证不错帐簿错。（2）方法：先在错误的数字或文字上划一道红线表示注销，然后在红线上端的空白处记入正确的数字或文字，并由经办人在更正处加盖印章。（3）注意：对于错误的数字应整笔划去。红字更正法：（1）适用范围：记帐凭证上的应记科目或金额错误，并已登记入帐。即：凭证错导致帐簿错——A.会计科目错；B.金额错：错记数>应记数（2）方法：先用红字金额填制一张内容与错误凭证完全相同的记帐凭证并登记入帐，以冲销原来的错误记录，然后再用兰字重填一张正确的记帐凭证，并登记入帐。补充登记法：（1）适用范围：记帐后发现凭证中会计科目正确，但所填金额小于应记金额。即：金额错：错记数<应记数。（2）方法：将少填的金额用兰字填制一张记帐凭证，并登记入帐。
第六章 账务处理程序
账务处理程序：指帐簿组织与记帐程序的有机结合的方法和步骤。帐簿组织是指帐簿的种类、格式和各种帐簿之间的相互关系；记帐程序则是指从凭证到帐簿，再到报表的先后顺序。
目前一般采用的账务处理程序有：记帐凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记帐凭证账务处理程序、多栏式日记帐账务处理程序等。1 记帐凭证账务处理程序的特点、步骤、优缺点、使用范围。（必考其一）优点：便于查帐；
缺点：登记总帐工作量较大。
适用范围：规模较小，经济业务量较少的单位。2 汇总记帐凭证账务处理程序 优点：减少了登记总帐的工作量； 缺点：总帐记录简单，不便于查帐。
适用范围：规模较大，经济业务量较多的单位。3 科目汇总表账务处理程序
优点：减少了登记总帐的工作量，且科目汇总表起到了试算平衡的作用； 缺点：不能体现帐户的对应关系。
适用范围：规模较大，经济业务量较多的单位。
第七章 财产清查
财产清查：通过对各项财产物资的实地盘点和对债权债务的查核，将其实存数与帐面数进行比较，以确定是否帐实相符。若不符，应对帐面数进行调整，以使帐实重新相符的一种会计核算方法。
财产清查种类：
（一）按清查范围分类 1）全面清查 2）局部清查
（二）按清查时间分类 1）定期清查 2）不定期清查
永续盘存制：也称帐面盘存制。是对财产物资的增加数、减少数都在帐面中进行逐笔登记，并随时在帐面中结出余额的一种方法。
实地盘存制：是对财产物资日常只登记增加数，不登记减少数，月末再根据实地盘点的结存数，倒推出当期的减少数的一种方法。
未达帐项：p256
第八章 财务会计报告
财务会计报告：企业向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。
会计报表：根据帐簿记录和其他资料加以汇总的、定期编制的、用以总括地反映会计主体的财务状况、经营成果的书面文件。
会计报表按使用者分类，可分为对外会计报表和对内会计报表；按编制时间分类，可分为月度报表、季度报表和报表；按编制单位分类，可分为基层单位会计报表和汇总会计报表；按编制报表的会计主体分类，可分为个别会计报表和合并会计报表。
资产负债表：是反映企业在某一特定日期（月末、年末）财务状况的报表。资产负债表必须按月编制，对外报送。是一张静态报表。一般根据资产类（成本类）、负债类、所有者权益类帐户的期末余额进行填列。
利润表：反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。
现金流量表：现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。
记帐凭证账务处理程序记帐凭证账务处理程序原原始始凭凭证证22记款凭证记收收款凭证帐帐1 1 付款凭证付款凭证凭凭帐凭证证转帐凭证证转现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐554 4 336总分类帐6总分类帐55明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表点：便于查帐；缺点：登记总帐工作量较大。优优点：便于查帐；缺点：登记总帐工作量较大。用范围：规模较小，经济业务量较少的单位。适适用范围：规模较小，经济业务量较少的单位。科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序原原始始凭凭证证记款凭证记收收款凭证帐帐1 1 4付款凭证4付款凭证凭凭帐凭证证转帐凭证证转22科目汇总5表科目汇总表5现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐66总分类帐7总分类帐76633明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表点：减少了登记总帐的工作量，且科目汇总表优优点：减少了登记总帐的工作量，且科目汇总表起到了试算平衡的作用；缺点：不能体现帐户的起到了试算平衡的作用；缺点：不能体现帐户的对应关系。对应关系。用范围：规模较大，经济业务量较多的单位。适适用范围：规模较大，经济业务量较多的单位。
汇总记帐凭证账务处理程序2原始凭证记收款凭证帐1 付款凭证4凭证转帐凭证现金日记帐银行存款日记帐会汇总收款凭证计总分类帐57 汇总付款凭证报汇总转帐凭证6表明细分类帐63优点：减少了登记总帐的工作量；缺点：总帐记录简单，不便于查帐。适用范围：规模较大，经济业务量较多的单位。
会计的含义：以货币作为主要计量单位，运用专门的程序和方法，对单位组织的经济活动进行综合连续系统全面的核算和监督，以便向会计信息使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量及与其有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于会计信息使用者做出经济决策，旨在提高会计信息质量、规范会计行为的一项管理控制活动。会计的职能: 会计的核算职能：确认、计量、报告。会计的监督职能：事前监督、事中监督、事后监督。
两者的关系;相辅相成，辩证统一，核算是监督的基础，监督是核算质量的保障。
会计的目标：财务会计的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报表使用者做出正确的经济决策。
会计的基本假设:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
会计的核算基础：权责发生制、收付实现制。
反映财务状况的会计要素:资产、负债所有者权益。
反映企业经营成果的会计要素：收入、费用、利润。
会计信息的要求：可靠性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
会计核算的方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告。
复式记账法 “单式记账法”的对称。对每项经济业务按相等金额在两个或两个以上有关账户中同时进行登记的方法。会计账户的作用：第一、可以核算经济业务，生成会计信息。第二、压缩会计信息数量，确保会计信息的质量第三、会计账户反应的信息是编制会计报表的基础。
会计凭证：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。
会计凭证的作用： 监督、控制经济活动 提供记账依据 加强经济责任制
会计凭证的分类：
一)、原始凭证：原始凭证是在经济业务发生过程中直接产生的，是经纪业务发生的最初证明。
二）、记账凭证的概念：记账凭证是会计人员根据审查无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记张不直接依据的会计凭证。
原始凭证的基本要素：原始凭证的名称;日期和凭证编号;接受原始凭证的单位名称;经济业务内容;填制单位的名称或填制人姓名;经办人员签名或盖章;凭证附件
会计账簿的概念：指有一定的格式而又相互联系的帐页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，局已全面、系统、连续、分类记录和核算各项经济业务的簿籍。
会计账簿的作用:设置和登记会计账簿可以全面、连续、系统、综合的核算经济业务;可以为会计监督提供依据;是编制空会计报表的依据
会计账簿的基本内容：封面、扉页、帐页。
登帐规则:以审核无误的会计凭证为依据进行账簿登记;账簿登记的内容完整，登记及时;注明记账符号;书写应该规范，预留空间以便改错;必须使用钢笔和蓝黑墨水记账;顺序连续登记;结出账户余额;每张帐页登记完毕结转下页时，应作“过次承前”记录;登记账簿发生错误，必须按规定的方法进行处理
平行登记的概念：就是对发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面计入总分类账户，一方面计入总分类账户所属明细分类账户的方法。
平行登记的要点：同时登记、方向相同、金额相等。
平行登记的作用：有效利用总分类账与明细分类账之间的关系，检查账簿记录的正确性，保证账簿登记工作的顺利进行。对账：对账就是核对账目。
财产清查作用:保证会计核算资料的真实，是账实相符;保护财产物资的安全与完善;加强资金利用，挖掘财产物资潜力;促进规章制度建立健全，保证财经法纪的贯彻执行
财务会计报告含义：指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务会计报告的作用: 向企业利益相关者提供会计信息;为实施内部控制和会计监督提供依据;有利于评价企业业绩 财务会计报告的组成：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。
资产负债表含义：指反映企业在某一特定日期财务状况的报告，又称财务状况表。
资产负债表填制方法:根据总账科目余额填列;根据明细账科目余额计算填列;根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列;根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
利润表（损益表）：指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和人流出情况的报告。
所有者权益变动表含义：对股份公司来说成为股东权益变动表，是反映企业年末所有者权益增减变动情况的报
未达账项企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入帐的事项
财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。其特点是：.如果是资产内部（左方）的两个会计科目，那就必须是一个增一个减。如果是负债及所有者权益内部（右方）的两个会计科目。那就必须是一个增一个减。.如果两个会计科目一个是资产类的，一个是负债或所有者权益类的，那就必须是一个增加，另一个也要增加。..如果两个会计科目一个是资产类的，一个是负债或所有者权益类的，那就必须是一个减少，另一个也要减少。资产=负债+所有者权益，任何经济业务的发生都不会改变它的平蘅关系。
1．9月1日，收到蓝天公司上月货款90 000元，白云公司上月货款100 000元，分别存入银行。
借：银行存款190 000贷：应收账款——蓝天公司90 000——白云公司 100 000
2．9月1日，向天平公司购入甲材料1 000千克，材料已验收入库存，收料单第1801号，货款63 600元尚未支付。运杂费1 400元已开出支票付讫。材料按实际成本转账。
借：原材料——甲材料65 000贷：应付账款——天平公司63 600 银行存款1 400
3．9月2日，发出甲材料1 250千克，领料单第2801号，其中制造A产品用料1 000千克，其余材料系车间一般耗用。
借：生产成本——A产品63 500
制造费用16 250 贷：原材料——甲材料79 750
4．9月3日，发出乙材料1 500千克，领料单第2802号，用于生产B产品。
借：生产成本——B产品60 000贷：原材料——乙材料60 000
5．9月4日，开出支票支付上月应交税费113 000元，应付股利50 000元；以现金支付225元零星管理费用。借：应交税费113 000
应付股利50 000贷：银行存款163 000
借：管理费用225贷：库存现金225
6．9月5日，开出支票支付黄河公司上月货款14 850元；支付上月所欠职工工资96 000元。
借：应付账款——黄河公司14 850
应付职工薪酬——职工工资96 000贷：银行存款110 850
7．9月6日，购入乙材料500千克，已验收入库，收料单第1802号，开出支票支付货款22 000元，以现金支付运杂费500元。材料按实际成本转账。
借：原材料——乙材料22 500贷：银行存款22 000库存现金500
8．9月6日，销售A产品给蓝天公司750件，货款165 000元尚未收到，发货单第0801号。
借：应收账款——蓝天公司165 000贷：主营业务收入165 000
9．9月6日，收到白云公司账款50 000元，存入银行；开出支票支付长江公司欠款44 000元；完工A产品1 000件，已验收入库，入库单第3801号。
借：银行存款50 000贷：应收账款——白云公司50 000
借：应付账款——长江公司44 000贷：银行存款44 000
产品完工暂不做账，待月底一并进行核算。
10．9月7日，销售给白云公司B产品500件，货款100 000元尚未收到，发货单第0802号。以支票支付应由本
企业负担的销售运杂费5 000元。
借：应收账款——白云公司100 000贷：主营业务收入100 000
借：销售费用5 000贷：银行存款5 000
11．9月8日，发出甲材料500千克用于制造A产品，领料单第2803号。
借：生产成本——A产品32 500贷：原材料——甲材料32 500
12．9月9日，行政管理人员王强出差回来报销差旅费725元，余款25元以现金交回。
借：管理费用725
库存现金25贷：其他应收款——王强750
13．9月10日，该企业在某大学设立奖学金，开出支票支付20 000元。
借：营业外支出20 000贷：银行存款20 000
14．9月11日，向长江公司购入乙材料1 000千克，已验收入库，收料单第1803号，货款42 500元，尚未支付。以支票支付运杂费4 000元。按实际成本结转。
借：原材料——乙材料46 500贷：应付账款——长江公司42 500
银行存款4 000
16．9月13日，销售B产品750件，价款150 000元存入银行，发货单第0803号。以银行存款支付应由本企业负担的运杂费6 000元。销售A产品500件，价款115 000元存入银行，发货单第0804号。
借：银行存款259 000
销售费用6 000贷：主营业务收入265 000
17．9月14日，向黄河公司购入甲材料1 500千克，货款93 000元尚未支付，材料已验收入库，收料单第1804号。运杂费6 000元以支票付讫。材料按实际成本结转。
借：原材料——甲材料99 000贷：应付账款——黄河公司93 000
银行存款6 000
18．9月14日，开出支票提取现金2 500元；用现金购入办公用品325元直接交由管理部门使用；开出支票支付长江公司货款42 500元，支付车间零星修理费用2 000元，大修理费用30 000元。
借：库存现金2 500贷：银行存款2 500
借：管理费用325贷：库存现金325
借：应付账款——长江公司42 500贷：银行存款42 500
借：管理费用2024贷：银行存款32 000
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